В Российской Федерации налог на доходы физических лиц является одним из самый низких в мире – 13%. Доля сравнения в США налогоплательщики платят до 35% от своего дохода, в Японии – до 50% в государственную казну плюс местные дополнительные налоги, в Швеции налоговая ставка достигает 57 %, а в Германии и во Франции – до 53% и 55% соответственно.
Вместе с тем, ситуация на рынках валют и энергетических ресурсов определенным образом сказалась на бюджете страны. Эксперты ожидали повышение ставки НДФЛ до 16%, но опасения налогоплательщиков не подтвердились. Власти оставили процентную ставку НДФЛ на прежнем уровне, внеся некоторые поправки в Налоговый Кодекс. Рассмотрим основные изменения, связанные с НДФЛ с 1 января 2016г.?
Разработана новая форма справок 2-НДФЛ, взамен утвержденной приказом ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@, в ней появились дополнительные поля и изменился порядок отражения некоторых показатей.
Помимо справок 2-НДФЛ отныне налоговый агент обязан предоставлять ежеквартальные отчеты по НДФД (п. 2 ст. 230 НК РФ), за нарушение срока подачи ежеквартального отчета предусмотрено наказание в виде штрафа в размере 1000 (п. 1.2. ст. 126 НК РФ), также налоговая инспекция вправе приостановить операции по счетам в банке, если расчет исчисленных сумм НДФЛ не представлен в течение 10 дней после окончания установленного срока (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Изменились сроки исчисления и уплаты НДФЛ (пп. 6, 7 п. 1 ст. 223; п. 6, ст. 226 НК РФ в редакции Федерального закона от 02.05.2015г. № 113-ФЗ). С отпускных и пособий не позднее последнего дня месяца. с зарплаты не позднее следующего дня после выплаты дохода, с подотчетных – в последний день месяца утверждения авансового отчета. Датой получения дохода при расчете НДФЛ будет считаться последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возращения работника из командировки (пп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Срок подачи сведений о невозможности удержания НДФЛ до 1 марта 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Согласно абз. 4 п. 2 ст. 230 НК РФ в редакции Федерального Закона от 02.05.2015г. № 113-ФЗ юридические лица, имеющие обособленные подразделения, должны сдавать отчет по НДФЛ и сведения о доходах физических лиц по месту нахождения подразделения.
Компании, имеющие штат менее 25 человек имеют право подавать отчет на бумажном носителе (абз. 7 п. 2 ст. 230 НК РФ).
Социальные налоговые вычеты, такие, как за лечение или обучение, отныне предоставляют работодатели (ранее вычеты предоставляла налоговая инспекция) (п. 2 ст. 219 НК РФ).
